Utöva icke-kvalificerade aktieoptioner. Vad du behöver veta när du utövar icke-kvalificerade aktieoptioner. Dina icke-kvalificerade aktieoptioner ger dig rätt att köpa aktier till ett visst pris. Du utövar rätt när du meddelar din arbetsgivare om ditt köp i enlighet med villkoren för Optionsavtalet De exakta skattemässiga konsekvenserna av att utöva ett icke-kvalificerat aktieoption beror på sättet att utöva alternativet men i allmänhet ska du redovisa ersättningsinkomst som är lika med köpet vid tidpunkten för övningen. Notera Reglerna som beskrivs här gäller om beståndet är Intjänade när du mottar det Generellt är aktiebeståndet om du har en obegränsat rätt att sälja det eller du kan sluta ditt jobb utan att ge upp något av aktiens värde. Se När aktie är etablerad Om lagret inte är upptaget när du tränar Alternativet, tillämpa reglerna för begränsat lager som beskrivs i Buying Employer Stock och Section 83b Election. Är skillnaden mellan aktiens värde på lösendatumet och det belopp som betalats för aktien. Exempel Du har ett alternativ som ger dig rätt att köpa 1.000 aktier av aktier för 15 per aktie. Om du utövar hela alternativet i taget När aktiens värde är 40 per aktie är fyndelementet 25 000 40 000 minus 15 000. Värdet på beståndet bör bestämmas vid tidpunkten för övningen För börsintäkter är värdet vanligtvis bestämt som medelvärdet mellan höga och Låg rapporterad försäljning för det datumet För privatägda företag måste värdet bestämmas på annat sätt, kanske med hänvisning till de senaste privata transaktionerna i bolagets aktie eller en övergripande bedömning av bolaget. Förhandlingselement som inkomst. Förhandlingselementet i övningen Av ett alternativ som tas emot för tjänster betraktas som ersättningsinkomst I exemplet ovan skulle du rapportera 25 000 av inkomst, precis som om företaget hade betalat dig en kontantbonus på 25 000 Du får inte träda Till detta belopp som kapitalvinst. Mängden skatt du ska betala beror på din skattekonsol Om hela beloppet faller i 30-fästet, till exempel, ska du betala 7.500 plus eventuell statlig eller lokal inkomstskatt Om du utövar ett stort alternativ, Det är troligt att en del av intäkterna kommer att driva upp i en högre skattekonsol än din vanliga. Det viktiga att fokusera i förväg om möjligt är att du måste rapportera denna inkomst och betala skatt, även om du inte T sälja beståndet Du har inte fått några pengar i själva verket du betalade pengar för att utöva alternativet men du måste fortfarande komma med extra pengar för att betala skattemyndigheterna. Detta är ett skäl till att förskottsplaneringen är viktig när det gäller alternativen. Om du Vara en anställd eller var anställd när du fick det alternativ som företaget är skyldigt att hålla kvar när du utövar ditt alternativ Naturligtvis måste förvaringsskyldigheten vara tillfredsställd i kontanter IRS vann inte acceptera aktier i aktier Det finns olika sätt som företaget kan hantera Förvaringsbehovet Nt Den vanligaste är att helt enkelt kräva att du betalar beloppet i kontanter när du utnyttjar optionen. Exempel Du använder ett alternativ att köpa 1.000 aktier till 15 per aktie när de värdesätter 40 per aktie. Företaget kräver att du Betala 15 000 utövningspriset för aktien plus 9 000 för att täcka statliga och federala förvaringskrav. Det betalda beloppet måste täcka federal och statlig inkomstskatt, och medarbetarens andel av anställningsskatter också. Betalningsbeloppet som inkomstskatt kommer att vara en kredit Mot den skatt du är skyldig när du rapporterar inkomsten i slutet av året Var beredd på det belopp som behålls som krävs, var nödvändigtvis tillräckligt stor för att täcka hela skattebeloppet Du kan sluta på grund av skatt den 15 april, även om du betalat avstående Vid det tillfälle som du utnyttjade möjligheten, eftersom beloppet är endast en uppskattning av den faktiska skatteskulden. Om du inte är anställd i företaget som beviljade alternativet och var inte en anställd E när du fick alternativet, behållning vann inte tillämpas när du utövar det. Inkomsten ska rapporteras till dig på Form 1099-MISC istället för Form W-2. Kom ihåg att det här är kompensation för tjänster. Generellt kommer denna inkomst att bli föremål för själv - Sättningsskatt samt federal och statlig inkomstskatt. Bas och innehavsperiod. Det är viktigt att hålla reda på din grund i lager eftersom detta avgör hur mycket vinst eller förlust du rapporterar när du säljer aktien. När du utövar ett icke-kvalificerat alternativ, din Basbeloppet är lika med det belopp som du betalat för aktien plus hur mycket inkomst du rapporterar för att utöva alternativet I det exempel vi har använt skulle din grund vara 40 per aktie Om du säljer beståndet vid något senare datum för 45 per aktie , Din vinst blir bara 5 per aktie, trots att du betalat bara 15 per aktie för aktien. Vinsten blir realisationsvinst, inte kompensationsinkomst. För vissa begränsade ändamål, särskilt enligt värdepapperslagen, behandlas du som om du ägde sto Ck under perioden du behöll alternativet Men den här regeln gäller inte när du bestämmer vilken kategori av vinst eller förlust du har när du säljer beståndet. Du måste börja från det datum du köpte beståndet genom att använda alternativet och hålla kvar för Mer än ett år för att få långsiktig kapitalvinst. Övriga metoder för övning. Beskrivningen ovan förutsätter att du utövar ditt icke-kvalificerade alternativ genom att betala pengar. Det finns två andra metoder för att utöva alternativ som ibland används. En är den så kallade kontantlösa utövandet av Ett alternativ Den andra innebär att du använder aktier som du redan äger för att betala lösenpriset enligt optionen. Dessa metoder och deras skattekonsekvenser beskrivs på de sidor som följer. Ovala aktieoptioner. Större följder av icke-kvalificerade icke-statuterade aktieoptioner. Internt intäkter Kod Avsnitt 83 reglerar icke-statuterade optioner Icke-statuterade aktieoptioner utlöser vanligt inkomst till dig vid någon tidpunkt och ger ett kompensationsavdrag till arbetsgivaren 83 Innehåller två regler som påverkar alla icke-statuterade optionsoptioner. Under följande omständigheter anses samtliga optionsrätter inte aktivt handlas på en etablerad marknad. Skatt vid bidrag 1 83 kommer endast att gälla vid beviljande av ett icke-lagstadgat aktieoption om optionen har en lätt fastställbar rättvisa Marknadsvärde vid tidpunkten för beviljandet. Icke-statuterade optioner måste uppfylla fyra villkor för att få ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde. Optionen kan överföras av optionsrätten. Alternativet kan utnyttjas omedelbart fullt ut av optionstagaren. Något alternativ eller underliggande Egendom är föremål för några restriktioner som har en väsentlig inverkan på optionsvärdet. Det rättvisa marknadsvärdet för optionsrätten är lätt att fastställa. Värdering av optionsrätten förutsätter därför en förutsägelse av den underliggande egenskapens värde i framtiden, något Det är ofta omöjligt att göra med rimlig noggrannhet. Detta enda krav försvinner enkelt Uppskattningsvis rättvist marknadsvärdesstatus tilldelas de flesta alternativen. Behandling Om man antar att ovanstående fyra villkor är uppfyllda kommer det verkliga marknadsvärdet med avdrag för eventuellt belopp som betalas för optionen att beskattas under det skattepliktiga året för bidraget och behandlas som ersättningsinkomst vanlig inkomst. Ingen skattemässig följd vid utnyttjandet av optionen Vid försäljning av aktierna kommer du att realisera realisationsvinst. Vinsten kommer att vara försäljningspriset minskat med basen i aktiebasen motsvarar summan av det belopp som betalats för Utnyttjande av optionen och eventuellt belopp som ingår i intäkterna vid optionsbidrag Skatt vid övning 2 83 kommer endast att tillämpas på överlåtelse av egendom enligt utövandet av ett icke-statligt aktieoption endast om optionen inte hade ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid dess Beviljande Behandling Det finns ingen skattepliktig händelse vid tidpunkten för bidraget. Om den underliggande egendomen inte är begränsad när du utnyttjar optionerna beräknas kompensationsinkomsten som skillnaden Ence mellan det verkliga marknadsvärdet vid tidpunkten för utövandet och datumet för bidraget Effekten av att inte ha en skattepliktig händelse vid tidpunkten för beviljandet är att betrakta som kompensationsinkomst och inte realisationsvinst, värdet på värdet av fastigheten som ligger till grund för Alternativ mellan optionsbidrag och övning När du säljer aktien kommer basen i aktien att motsvara summan av lösenpriset plus det belopp som ingår i ordinarie inkomst vid övning. Om den underliggande egendomen är begränsad vid övning skjuter du upp den skattepliktiga händelsen med Respektera optionsutövandet tills begränsningarna försvinner Du kan emellertid göra ett val av 83 b inom 30 dagar efter överföringen av fastigheten. Detta stänger väsentligen den beskattningsbara händelsen vid övning och ger möjlighet att begränsa vanlig inkomst från transaktionen till någon skillnad på Det datum som egendomen överförs mellan det verkliga marknadsvärdet och det belopp som betalas för fastigheten. En eventuell uppskattning i fastigheten efter överlåtelsedagen är c Omvandlas till realisationsinkomst. Arbetsgivaren kommer att få avdrag i det år då arbetstagarens inkomstintäkter slutar Till exempel är avdraget tillåtet antingen 1 i arbetsgivaren s år som slutar med arbetstagarens år, dvs arbetsgivaren och arbetstagaren Använd samma skatteår eller 2 i arbetsgivaren s år då arbetstagarens år slutar, dvs om arbetstagaren och arbetsgivaren använder olika skatteår. Generellt är arbetsgivarens avdrag samma belopp som ingår i den vanliga inkomsten av arbetstagaren Arbetsgivarens avdrag kan i vissa fall begränsas. Under båda ovanstående regler börjar fastighetsperioden för egendom som förvärvats i en 83 transaktion med det datum då egendomen blir beskattningsbar som kompensationsinkomst. Följande maximala marginalskattesatser är för närvarande i kraft. Maximal Marginalskattesats.12 månader eller mindre. Mer än 12 månader. Intäkterna i icke-statuterade optionsoptioner under 83 utlöser kvitto av lön för syften Av källskatt Skyldigheten att betala anställningsskatt och att hålla inkomstskatt i allmänhet tillhör arbetsgivaren Arbetsgivaren kommer mer än troligt att hålla FICA, Medicare och undanhålla sig från annan kontantkompensation betalad till dig. Frågor om frågan. Q1 Ska bevilja en icke-statlig Alternativ resultat i Federal Income Tax liability till mig. A1 Generellt, men Om alternativet har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid tidpunkten för sitt bidrag, svaret är yes. Q2 Kommer utövandet av ett icke-statutärt alternativ att resultera i federal inkomst Skattskyldighet för mig om optionen inte har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid tidpunkten för beviljandet. A2 I allmänhet kommer du att redovisa ordinarie inkomst i det år då du utnyttjar det icke-statuterade alternativet Det vanliga inkomstbeloppet kommer att motsvara det överskjutande Av jag det verkliga marknadsvärdet av de köpta aktierna på lösendagen över ii det lösenpris som betalats för dessa aktier Din arbetsgivare kommer att rapportera denna inkomst på din W-2 wa Ge utlåtande för träningsåret eller på formulär 1099 om du inte är anställd Du kommer att vara skyldig att uppfylla de skattskyldiga källkrav som gäller för denna inkomst. Kv3 Om aktierna köpta enligt ett icke-statutärt alternativ är föremål för en väsentlig risk för att Förverkande. 3 Det finns tillfällen då de aktier du köper enligt ett icke-statutärt alternativ är föremål för en väsentlig risk för förverkande. Till exempel har bolaget rätt att återköpa dessa aktier till det ursprungliga lösenpriset vid din uppsägning innan du förvärvar sådana aktier, Är en väsentlig risk för förverkande Som sådan kommer du inte att redovisa någon skattepliktig inkomst vid tidpunkten för övningen. Du måste rapportera som vanlig inkomst, när Återköpsrätten upphör att gälla, ett belopp som motsvarar det överskjutande värdet av det verkliga marknadsvärdet Av aktierna på det datum som sådana aktier överstiger ii det lösenpris som betalats för aktierna Om du köper aktier som är föremål för en väsentlig risk för förverkande, kan du välja unde R Avsnitt 83b för att identifiera inkomst vid tidpunkten för övningen Om ett val av 83 b har gjorts, kommer du inte att känna igen någon extra inkomst i förhållande till dina aktier tills du säljer eller på annat sätt överför sådana aktier i en beskattningsbar transaktion Se Q4.Q4 Vad Är effekten av att göra ett avsnitt 83 b val. A4 Om du köper aktier som är föremål för stor risk för förverkande, kan du välja enligt avsnitt 83b att redovisa ordinarie inkomster under utövningsåret. Det vanliga inkomstbeloppet är lika med överskottet av Jag det verkliga marknadsvärdet på de köpta aktierna på lösendagen över ii det utbetalade utbetalningspriset för aktierna. Det verkliga marknadsvärdet för de köpta aktierna kommer att bestämmas som om aktierna inte var föremål för stor risk för förverkande. Om du gör Avsnitt 83 b val, du kommer inte att känna igen någon extra inkomst när förverkande risken därefter upphör. Du måste lämna in avsnittet 83 b valet med Internal Revenue Service inom trettio dagar efterföljande Ng det datum som optionen utövas och eventuella ordinarie inkomster som härrör från valet kommer att vara föremål för gällande skatteskyldighetskrav. Q5 Vilken information måste ingå i ett avsnitt 83 b val. A5 Valet fattas genom att två kopior av en skriftlig handling lämnas in Uttalande med IRS Service Center där du lämnar in din retur - en vid tidpunkten för valet och en med avkastningen för det skatteår då egendomen överfördes. Du måste även ge en kopia av den skriftliga förklaringen till din arbetsgivare, eller Den person för vilken du utförde tjänster Följande information måste ingå i avsnitt 83 b val. Ditt namn, adress och identifikationsnummer Socialt säkerhetsnummer. Beskrivning av varje fastighet för vilken valet görs. Datum eller datum då fastigheten var Överfört och det beskattningsår för vilket ett sådant val gjordes. Natur av restriktioner eller restriktioner på egendomen. Fast marknadsvärde av fastighet bestämd utan hänsyn till någon vila Rening annat än en som aldrig kommer att upphöra vid tidpunkten för överföringen. Antal betalningar som betalats för egendomen och förvaltningen som krävde kopior har lämnats. Q6 Kommer jag att känna igen extra inkomst när jag säljer aktier som förvärvats enligt ett icke-statutärt alternativ. Kommer att redovisa en realisationsvinst i den utsträckning det belopp som realiseras vid försäljningen av sådana aktier överstiger deras verkliga marknadsvärde vid den tidpunkt då du redovisade den vanliga inkomsten med avseende på deras förvärv. En kapitalförlust kommer att resultera i den del som realiseras vid försäljningen Mindre än sådant rättvist marknadsvärde Förstärkningen eller förlusten kommer att vara långsiktig om du innehar aktierna i mer än ett 1 år före dispositionen. Innehavsperioden börjar normalt vid den tidpunkt då det icke-statuterade alternativet utövas. Om du köper aktier som omfattas av en Väsentlig risk för förverkande, kommer kapitalvinstens innehavsperiod att börja, antingen när jag vid den tidpunkt som aktierna först kan säljas utan förverkande risk, om ingen 83 § val är Gjord vid tidpunkten för utnyttjandet av alternativet eller ii vid den tidpunkt då alternativet utövas om du lämnar valet av Sektion 83 b inom 30 dagar efter utövas datum. Q7 Vad är de federala skattekonsekvenserna för arbetsgivaren. A7 Arbetsgivaren Kommer att få avdrag i det år då arbetstagarens inkomstintäkter slutar Till exempel är avdraget tillåtet antingen 1 i arbetsgivaren s år som slutar med arbetstagarens år, dvs arbetsgivaren och arbetstagaren använder samma beskattningsår eller 2 i Arbetsgivaren s år då arbetstagarens år slutar, dvs om arbetstagaren och arbetsgivaren använder olika skattepliktiga år Generellt sett är arbetsgivarens avdrag samma belopp som ingår i den ordinarie inkomsten av arbetstagaren men arbetsgivarens avdrag kan i vissa fall begränsas Omständigheter Om avdraget hänför sig till ett icke-statutärt alternativ utnyttjat för aktier som är föremål för en väsentlig risk för förverkande, då utan ett val av 83 § b, kommer avdraget inte att tillåtas förrän t Arbetsårets axelår som inkluderar den sista dagen i det kalenderår där du känner igen den vanliga inkomsten i förhållande till de aktier som förvärvats enligt ditt icke-statutära alternativ. Allt originalinnehåll 1999-2016 Dana S Beane Company, PC Alla rättigheter reserverade Om du har Några frågor angående användningen av dessa dokument, läs vår ansvarsfriskrivning. Om du citerar Dana S Beane Company, PC: s redaktionella innehåll i något tryckt eller reklammaterial, Dana S Beane Company, PC kräver att du skickar det citerade materialet till dem, och Att du skriver ett avtal med Dana S Beane Company, PC som anger att du ska använda den i sammanhanget, ange citatet noggrant och identifiera Dana S Beane Company, PC som källa. Innehållsförteckning. Fiscal Options Act FICA-alternativ och uppskjuten Ersättningsöverföring vid skilsmässa I denna dom konstateras att icke-kvalificerade aktieoptioner och icke-kvalificerad uppskjuten ersättning som överlåtits av en anställd till en före detta make som hände till en skilsmässa E är föremål för Federal Insurance Contributions Act FICA, Federal Employment Loans Act FUTA, och inkomstskatteavdrag i samma utsträckning som om anställda behålls. Avgörandet ger också rapporteringskrav som är tillämpliga på lönebetalningen Meddelande 2002-31 ändrad. 1 Vad är effekten på beskattning enligt Federal Insurance Contributions Act FICA, Federal Employment Loans Act FUTA, och inkassering av inkomstskatt vid källan på löner inkomstskatt innehav av en överlåtelse av intressen i ett icke-statligt aktieoption och i icke-kvalificerad uppskjuten ersättning Till en före detta make som hände till skilsmässa. 2 Vad är lämplig rapportering av inkomst och eller lön som erkänts med avseende på icke-statuterade aktieoptioner och icke-kvalificerad uppskjuten ersättning överförd till en före detta make som hände till skilsmässa. Fakta är desamma som i Rev Rul 2002-22, 2002-1 CB 849 , Och omräknas här för att göra det bekvämt. Före deras skilsmässa år 2002 var A och B gift med personer bosatta i stat X som använde kassaflödes - och utbetalningsmetoden för redovisning. A är anställd av Corporation Y Innan skilsmässan utfärdade Y utgivna icke-statuterade Optionsoptioner till A som en del av A s-ersättning De icke-statuterade aktieoptionerna hade inte ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde i den mening som avses i 1 83-7 b av inkomstskattebestämmelserna vid den tid som beviljades A och därmed var inget belopp inkluderat i A s bruttoinkomst i förhållande till dessa optioner vid tidpunkten för beviljandet. Du upprätthåller två oförutsedda, uppskjutna ersättningsplaner enligt vilka A tjänar rätt att erhålla betalningar efter anspråk från Y Under ett av de def Felaktiga ersättningsplaner är deltagarna berättigade till betalningar utgående från balansräkningen av enskilda räkenskaper av det slag som beskrivs i 31 3121 v 2 -1 c 1 ii i anställningsskattereglerna Vid tidpunkten för A s skilsmässa från BA hade ett kontosaldo på 100 X enligt den planen Under den andra uppskjutna kompensationsplanen som underhålls av Y har deltagarna rätt att erhålla enstaka eller periodiska betalningar efter avskiljning från tjänsten baserat på en formel som speglar deras år av service och ersättningshistorik med Y Vid tiden för A s skilsmässa från BA Hade tillkommit rätten att erhålla en enstaka betalning på 50 x enligt planen efter avslutad anställning med YAs avtalsrätter till de uppskjutna ersättningsförmånerna enligt dessa planer var inte beroende av A: s resultat av framtida tjänster för Y. Under den Statslagen X aktieoptioner och oförutsedda uppskjutna ersättningsrättigheter som förvärvats av en make under åldern för äktenskap är äktenskaps egendom som omfattas av rättvisa divi Sion mellan makarna i händelse av skilsmässa I enlighet med fastighetsförlikningen införlivad i sin skilsmässighetsdom är A överfört till B 1 en tredjedel av de icke-statuterade optioner som utfärdats till A av Y 2 rätten att erhålla uppskjuten ersättning från Y under Kontobalansplanen baserad på 75 x av A s kontosaldo enligt planen vid skilsmässan och 3 rätten att erhålla en enda summa betalning på 25 x från Y under den andra uppskjutna kompensationsplanen vid uppsägning av A s Med Y. In 2006 övar B alla de överlåtna aktieoptionerna och mottar Y-aktien med ett rättvist marknadsvärde överstigande optionerna. I 2011 slutar A anställning med Y och B mottar en enstaka betalning på 150 x Från kontobalansplanen och en enstaka betalning på 25 x från den andra uppskjutna kompensationsplanen. LÅG OCH ANALYS. Rev Rul 2002-22 drar slutsatsen att en skattebetalare som överför intressen i icke-statuterade aktieoptioner och nonqualifi Uppskjuten ersättning till skattebetalarens tidigare make som hänför sig till skilsmässa krävs inte för att inkludera ett belopp i bruttoinkomst vid överföringen. Avgörandet drar också slutsatsen att den tidigare makan snarare än skattebetalaren är skyldig att inkludera ett belopp i bruttoinkomst när Tidigare maka utövar aktieoptionerna eller när den uppskjutna kompensationen betalas eller görs tillgänglig för den tidigare makan. Sektionerna 3101 och 3111 ålägger FICA-skatter på löner som den här terminen definieras i 3121 en FICA-skatt består av ålders-, överlevnads - och funktionshinder Försäkringsskatt socialförsäkringsskatt och sjukhusförsäkringsskatt Medicare skatt Dessa skatter åläggs både arbetsgivare och anställda Sektionerna 3101a och 3101b ålägger de anställda delarna av socialförsäkringsskatten och Medicare-skatten respektive sektionerna 3111a och b införa Arbetsgivaravgifter av socialförsäkringsskatten respektive Medicare-skatten. § 3102a föreskriver att arbetstagardelen av FICA-skatten måste samlas in av Skattebetalarens arbetsgivare genom att dra av skattebeloppet från och med lön Betalningsavsnitt 31 3102 a -1 a föreskriver att arbetsgivaren är skyldig att samla in skatten, trots att lönerna betalas i något annat än pengar, avsnitt 3102 b ger Att varje arbetsgivare som är skyldig att dra av FICA-anställningsskatten är ansvarig för betalningen av den skatten och är ersättad med fordringar och krav från någon person för beloppet av sådan sådan betalning som gjorts av en sådan arbetsgivare. Termen löner definieras i 3121 a För FICA-ändamål som all ersättning för anställning, inklusive kontantvärdet av alla ersättningar inklusive förmåner som betalats på något annat medium än kontanter, med vissa särskilda undantag Avsnitt 3121 b definierar anställning som vilken tjänst som helst av vilken anställd som helst för en person Sysselsätter honom med vissa särskilda undantag. Sektion 31 3121 a -1 e föreskriver att det medlet som ersättningen betalas i allmänhet är vanligt. Det kan betalas kontant eller Andra än i kontanter Ersättning som betalas på annat sätt än kontanter beräknas på grundval av det verkliga marknadsvärdet av sådana poster vid betalningstillfället. Under 3121 v 2 ska belopp som uppskjutits enligt en icke-beräknad uppskjuten ersättningsplan i allmänhet beaktas Konto när tjänsterna utförs eller om det inte finns någon väsentlig risk för förverkande i den utsträckning förmånerna enligt en icke-berättigad uppskjuten ersättningsplan hänför sig till belopp som uppskjutits enligt planen som har beaktats för FICA skattesyfte, Förmånsbidrag behandlas inte som FICA-lön I den utsträckning förmånsbidrag hänför sig till ett uppskjutet belopp som inte har beaktats för FICA-skatteändamål, behandlas förmånsbidragen som FICA-löner. Se 31 3121 v 2 -1 d 1 ii . I socialförsäkringsändringarna från 1983 offentliggjordes lag nr 98-21, 1983-2 CB 309, kongressen till 3121, och föreskrev att inget i inkomstskattebestämmelserna som Tillhandahåller en uteslutning från löner för inkomstskatt skall innebära att det krävs en liknande uteslutning av löner för FICA-ändamål. Laghistoriken i samband med denna bestämmelse anger att socialförsäkringssystemet har mål som skiljer sig avsevärt från det mål som ligger bakom Inkomstskattebestämmelserna anser kommittén att belopp som är undantagna från inkomstskatten inte borde vara befriade från FICA-skatten, om inte kongressen uttryckligen utesluter skattesats S Rep nr 23, 98: e Cong 1 Sess vid 42 1983. Faktum att betalningar ingår i Bruttoinkomst av en annan än en anställd tar inte bort betalningarna från FICA-lönerna. Se Rev Rul 71-116, 1971-1 CB 277, och hävdar att lönebetalningar till en anställd i en fastighetsstat är FICA-löner, även om en - Hälften av lönen ingår i bruttoinkomst för den icke-arbetsgivande makan Se även Rev Rul 86-109, 1986-2 CB 196, vilket innebär att betalningar av remu Nedskrivning för anställning gjord efter en arbetstagares död och i kalenderåret för döden är löner för FICA-skattesyfte, även om beloppen ingår i mottagarens bruttoinkomst och inte arbetstagaren. Rev Rul 2002-22 hävdar att, Vid utövandet av ett icke-statligt aktieoption som erhållits av en icke-anställd make enligt skilsmässa, har den egendom som överlåtits till arbetsgivarens icke-anställda make samma karaktär och ingår i den icke-arbetsgivande makeens inkomst under 83 a i samma utsträckning som Egendom skulle ha varit includible i den anställdes inkomster som hade möjlighet att behållas och utövas av den anställde makan Rev Rul 2002-22 hävdar vidare att ovillkorlig uppskjuten ersättning, rätten till vilken en icke-anställd make erhålls i skilsmässa, betalat Eller gjort tillgänglig för den icke-arbetsgivande makan har samma karaktär och är inkluderat i den icke-arbetsgivande makans inkomst i samma utsträckning som ersättningen D har blivit inkluderade i den anställdas makas inkomst om ersättningen betalats eller gjorts till den anställde makten Ingenting i 1041 avseende överlåtelse av egendom mellan makar eller händelse i skilsmässa utesluter betalningar till en annan än en anställd från löner För FICA: s avsaknad Om en särskild bestämmelse skulle uteslutas som skulle utesluta dessa betalningar från FICA-lönerna, behålls den ersättning som uppkommit vid utövandet av aktieoptionerna av den icke-anställda makan och den uppskjutna ersättningen som betalats eller gjordes tillgänglig för den icke-anställda makan deras karaktär som Lön av anställd make för FICA. Således är betalningen av sådan ersättning underställd FICA i samma utsträckning som om den betalas till den anställde makan. Samtidigt som Tjänsten publicerade Rev Rul 2002-22 publicerade den också Meddelande 2002-31, 2002-1 CB 908, vilket innefattade en föreslagna intäktsregering som gällde tillämpningen av FICA, FUTA, och källskatt, inkomstrapportering och inkomstrapportering Och löner med avseende på icke-statuterade aktieoptioner och ovillkorlig uppskjuten ersättning överförd till en före detta make som hände till skilsmässa som beskrivs i ovanstående fakta och begärde kommentarer till förslaget I allmänhet innehöll det föreslagna beslutet slutsatsen att utövandet av optionerna Och den icke-kvalificerade uppskjutna ersättningen förblir föremål för FICA - och FUTA-skatter i samma utsträckning som om de hade behållits av arbetstagaren och att den inkomst som erkänts av den icke-arbetsgivande makan avseende utövandet av optionerna och utdelningen av icke-kvalificerad uppskjuten ersättning är Lön för inkomstskatteavdrag Den föreslagna avgörandet drog också slutsatsen att eventuella anställda FICA-skatter och inkomstskattenavdrag som är tillämpliga på utövandet av optionerna eller fördelningen av den ovillkorade uppskjutna kompensationen skulle dras av från betalningarna till den icke-anställda makan. Följaktligen är de icke-kvalificerade Uppskjuten ersättning som betalats eller gjorts tillgänglig för formuläret Dennes make är fortfarande föremål för reglerna 3121, inklusive 3121 v 2 och bestämmelserna nedan, för att bestämma när och huruvida FICA-skatt tillämpas. Således, i den utsträckning det uppskjutna beloppet tidigare har beaktats för FICA-ändamål, fördelningen till Före detta make av intäkterna i kontobalansplanen inte skulle betraktas som löner för FICA-skattesyfte. I den utsträckning det uppskjutna beloppet inte tidigare har beaktats för FICA-skattesyfte, fördelningen till den tidigare makan av intäkterna från Kontobalansplanen skulle vara löner för arbetstagaren för FICA-skattesyfte. Likaså resulterar en tidigare makas övertagande av ett icke-lagstadgat aktieoption i enlighet med 3121 och reglerna nedan att FICA-lönen för arbetstagaren utgår i den utsträckning att det verkliga marknadsvärdet av Aktier som erhållits enligt utnyttjandet av optionen överstiger optionsräntan. I den utsträckning de utdelade betalningarna är FICA-löner drar den anställde FICA-skatten av Utgått från betalningen till förvärvaren Beloppet som ingår i förvärvarens bruttoinkomst reduceras inte med någon FICA som avstår från betalningarna inklusive överlåtelse av egendom till förvärvaren Se Rev Rul 86-109 och Rev Rul 71-116. Eftersom A Var tjänsteutövaren och ersättningen hänför sig till A s tjänst i anställning med Y lönerna, men betalas till B är FICA löner i A See Rev Rul 71-116 Således, eftersom betalningarna är löner för FICA skattesyfte, är betalningarna rapporterbara Av Y som socialförsäkringslöner och Medicare löner på en blankett W-2, Löne - och skatteutlåtande utfärdad till A och socialavgiftskortet och Medicare-skatthållning är också rapporterbara på blanketten W-2 till AY kan ta hänsyn till andra löner Som tidigare betalats till A under det kalenderåret för att avgöra huruvida dessa utdelningar undantas från socialförsäkringslönen under 3121 a 1, det maximala lönebasunderlaget för socialförsäkringar. FICA-skatt för dessa löner ska dras av från E betalning av dessa löner Slutligen bör dessa betalningar inte ingå i ruta 1, löner, tips, annan ersättning, och heller inte beloppet ska återspeglas i ruta 2, den federala inkomstskatten återhålls, av formuläret W-2 utfärdat till A med respekt Till dessa betalningar. FUTA-beskattningsbestämmelserna som gäller för icke-statuterade aktieoptioner och icke-kvalificerade uppskjutna ersättningsplaner liknar FICA-bestämmelserna, förutom att endast arbetsgivaren betalar den skatt som åläggs enligt FUTA se 3301, 3306b och 3306r 2 och Föreskrifter därunder På grund av de liknande lagbestämmelserna gäller FUTA-beskattning samtidigt och på samma sätt som FICA I den utsträckning lönebeskattningen gäller är lönerna FUTA-löner för arbetstagaren. Ett föremål för den maximala lönebasen som ingår i 3306 b 1 Som med FICA kan löner som tidigare betalats till arbetstagaren under kalenderåret beaktas vid fastställandet av huruvida dessa belopp är kvalificerade för FUTA maximala lönebas undantaget. Inkomst Skatteavdrag. Ection 3402a, som avser inkomstskatt, kräver i allmänhet att varje arbetsgivare betalar löner för att dra av och avstå från dessa löner en skatt som bestäms i enlighet med föreskrivna tabeller eller beräkningsprocedurer. § 3401a föreskriver att löner för inkomstskatteavdrag innebär All ersättning för tjänster som utförs av en anställd till sin arbetsgivare, inklusive kontantvärdet av alla ersättningar inklusive förmåner som betalats på annat sätt än kontanter, med vissa undantag som inte är relevanta för denna dom. Under 31 3402 a -1 c krävs en arbetsgivare Att dra av och hålla avgiften, trots att lönen betalas ut i annat än pengar, till exempel löner som betalas i lager eller obligationer och att betala skatt i pengar. Om lönen betalas ut i annan egendom än pengar, borde arbetsgivaren göra det nödvändigt Arrangemang för att försäkra sig om att beloppet av den skatt som krävs för att hålla sig tillbaka är tillgänglig för betalning i pengar. § 31 föreskriver att beloppet återhålls Från löner som inkomstskatt beviljas till mottagaren av inkomst som en kredit mot inkomstskatt som införs genom underavdelning A § 1 31-1 a i inkomstskattbestämmelserna föreskriver att mottagaren av inkomsten i syfte att 31 krediter Är den person som är föremål för inkomstskatt på de löner som skatten hölls till. Om en anställd make / maka och icke-arbetsgivande make befinner sig i en gemenskapsfastighetsstat och filera separat inkomstskatt, Hälften av lönerna från den anställde makan har varje make rätt till hälften av den kredit som är tillåten för källan med källan i förhållande till lönen. Eftersom kompensationsintressen överfördes under 1041 till den icke-arbetsgivande makan enligt skilsmässan Förbli skattskyldiga för sysselsättningsskatt i samma utsträckning som om den anställdes maka behåller den inkomst som erkänns av den icke-arbetsgivande makan med avseende på övningen o F de icke-statuterade aktieoptionerna och utdelningarna från de icke-beräknade uppskjutna ersättningsplanerna är ersättning för sysselsättning och löner för inkomstskatt som är under 3402 Enligt 1 31-1 a, eftersom den intäkter som redovisas med avseende på denna ersättning är inklusive i brutto Inkomst för den icke-arbetsgivande makan, den icke-arbetsgivande makan är berättigad till krediten för den inkomstskatt som återhålls i förhållande till dessa lönebetalningar. Arbetstagare är inte skyldiga att samla in blankett W-4, Anställd s Återbetalningsbevis från den icke-arbetsgivande makan och borde inte Basförvaring på en blankett W-4 som lämnats av den icke-arbetsgivande makan Arbetsgivare kan behandla ersättningen inklusive i den icke-anställda makans inkomst som tilläggslöner och tillämpa fasträntebärande metod för tilläggslöner i inkomstskatt på dessa löner. Förvaring av tilläggslön är för närvarande 25 procent Se 101 c 11 i Ekonomisk tillväxt och skattereform Lief Reconciliation Act från 2001 Pub L nr 107-16, enligt vilken fastränta för avhängande av tilläggslönen är den tredje lägsta skattesats som är tillämplig enligt 1 c i koden och 1 c, 1 i 1 A i och 1 I 2 i koden, som föreskriver att den tredje lägsta skattesats som är tillämplig enligt 1 c är 25 procent. Återbetalning av betalningar. Sektion 6051 kräver betalare av ersättning till en anställd för att rapportera dessa betalningar på blankett W-2, Löne - och skattedeklaration Eftersom den tidigare makan inte är anställd, gäller inte anmälningskraven i 6051. Sektion 6041a och de tillhörande bestämmelserna kräver i allmänhet att alla personer som är engagerade i en handel eller verksamhet som betalar till en tredje part under en sådan verksamhet Måste lämna in en informationsavkastning med IRS, rapportera alla betalningar på totalt 600 eller mer under ett beskattningsår, hyror, löner, premier, livräntor, ersättningar, ersättningar, ersättningar eller andra fasta eller bestämda vinster, vinster och inkomst. Fallet enligt 6041 a måste Y lämna in en informationsavkastning som rapporterar både den inkomst B som realiserats från B: s utövande av de icke-statuterade aktieoptionerna och betalningarna till B från de uppskjutna kompensationsplanerna. Under 31 6051-1 a 1 är lönerna Av en anställd som är föremål för social trygghet och Medicare skatter ingår i lämpliga lådor på formuläret W-2 utfärdat till anställda. Se även Rev Rul 71-116. Eftersom det inte finns någon avsättning för utfärdande av formulär W-2 i En icke-anställd makas namn, den inkomst som uppnås vid utövandet av de icke-statuterade aktieoptionerna, skulle rapporteras till den icke-arbetsgivande makan av Y på Form 1099-MISC, Diverse Inkomster utgivna till den icke-arbetsgivande makan, i ruta 3, Övriga inkomster, med Inkomstskatt som hölls rapporterad i ruta 4, Förbindelse med den federala inkomstskatten Betalningarna till den icke-arbetsgivande makan B från de ovillkorliga uppskjutna ersättningsplanerna och förvaringen därpå skulle också rapporteras av Y på en blankett 1099-MISC i ruta 3 med Ncome skatt som hölls rapporterad i ruta 4. Sociala löner, socialförsäkringsskatt återhålls, Medicare lön och Medicare skatter kvarhållna, om tillämpligt, rapporteras på den anställde makan s Form W-2 som beskrivits ovan. Arbetstagarna skulle rapportera inkomstskatten avvikande På löner som betalas till den icke-arbetsgivande makan på formulär 945, årlig avkastning av hämmad federal inkomstskatt Den sociala tryggheten och Medicare-skatten som betalats med avseende på dessa löner hos den anställde makan skulle rapporteras på formulär 941, arbetsgivarens kvartalsvisa federala skatteavkastning FUTA skatt med Respekt för lönerna hos den anställde makan skulle rapporteras på formulär 940, arbetsgivarens årliga federala arbetslöshet FUTA skattedeklaration. 1 Överlåtelse av intressen i icke-statuterade aktieoptioner och i icke-kvalificerad uppskjuten ersättning från anställd maka till den icke-anställda make som hänför sig till skilsmässa leder inte till betalning av löner för FICA och FUTA skattemässiga ändamål. De icke-statuterade aktieoptionerna är föremål för FICA och FUTA-skatter vid tidpunkten för utövandet av den icke-arbetsgivande makan i samma utsträckning som om alternativen hade behållits av den anställde makan och utövas av den anställde makan Den icke-kvalificerade uppskjuten ersättningen är fortfarande föremål för FICA och FUTA skatter i samma utsträckning som om Rätten till ersättningen hade behållits av den anställde makan I den utsträckning som FICA och FUTA beskattning gäller är lönen anställda för den anställde. Arbetstagardelen av FICA-skatterna dras av från lönen när lönerna tas in Redogöra för FICA skattesyfte Personaldelen av FICA skatterna dras av från betalningen till den icke-anställda make. The inkomst som erkänns av Icke-arbetsgivande make i förhållande till utövandet av de icke-statuterade optionerna är föremål för innehav under 3402. De belopp som delas ut till den icke-arbetsgivande makan från de icke-kvalificerade uppskjutna ersättningsplanerna är också föremål för avslag under 3402. De belopp som ska hållas kvar för inkomstskatten avdrags dras från Betalningarna till den icke-arbetsgivande makan Tilläggsavgiften kan användas för att bestämma beloppet av inkomstskatt. Enligt 31 gäller att den icke-arbetsgivande makan har rätt till den kredit som är tillåten för inkomstskatten i källan på dessa löner. 2 Socialförsäkringslönerna, Medicare lön, socialavgifterna hölls och Medicare skatter hållas, om det är tillämpligt, rapporteras på ett formulär W-2 med namn, adress och socialförsäkringsnummer för den anställda makan. Men inget belopp är inkluderbart I fält 1 och fält 2 i anställdas formulär W-2 med avseende på dessa betalningar Intäkterna i förhållande till utövandet av icke-löntagande aktieägares otillbörliga aktieoptioner och utdelningarna från de icke-kvalificerade uppskjutna ersättningsplanerna till den icke-anställda makan är rapporterbara I ruta 3 som annan inkomst på en blankett 1099-MISC med den icke-arbetsgivande makas namn, adress och socialförsäkringsnummer. Inkomstskatt med avseende på dessa lönebetalningar ingår i ruta 4, förbunden inkomstskatt. På betalningar till den icke-arbetsgivande makan ingår i en formulär 945 som lämnas in av Y Socialförsäkringsskatten och Medicare-skatten redovisas på Y s Form 941, och FUTA-skatten redovisas på Y s Form 940.EFFE CT på andra publicerade ITEMS. Notice 2002-31, 2002-1 CB 908, inkluderade en föreslagna intäktsregering som behandlar tillämpningen av FICA, FUTA och inkomstskatt och rapportering av inkomst och eller löner avseende icke-statuterade aktieoptioner och icke-kvalificerade Uppskjuten ersättning överförd till en före detta make som hände till skilsmässa och begärde kommentarer till förslaget Efter att ha beaktat de synpunkter som mottagits antas det föreslagna beslutet som reviderat av denna intäktsregering. PROSPEKTIVT ANVÄNDNING. Den här inkomsterna gäller från och med den 1 januari, 2005 För perioder före det aktuella datumet kan arbetsgivare förlita sig på en rimlig, god trostolkning inklusive tolkningarna i den föreslagna intäkterna i meddelande 2002-31 och denna intäktsregering. Men med avseende på ersättning som överförs till en make som hände till skilsmässa, misslyckades Att behandla icke-statuterade optionsoptioner, eller belopp uppskjutna enligt en icke-berättigad uppskjuten ersättningsplan, som är föremål för FI CA kommer inte att betraktas som en skälig, trovärdig tolkning. UTFÖRANDE INFORMATION. Huvudförfattaren till denna intäktsregering är AG Kelley från avdelningsrådgivarens kansli och chefsrådgivare. För ytterligare information om denna intäktsregering, kontakta herr Kelley på 202 622-6040 inte ett avgiftsfritt samtal.
Comments
Post a Comment